יוסי ירון רואה חשבון (MBA)
מיסים ותמריצי מדינה

משרד המיסים מעניק ללקוחותיו שירותים מקצועיים מגוונים בתחום מיסוי היחיד שיש בהם כדי להפחית את נטל המס או להביא להחזר מס עבור היחיד – עצמאי או שכיר.

השירותים כוללים ייעוץ, הכנת חוות דעת, ייצוג הלקוח בפני רשויות המס, הגעה להסדרים עם פקידי השומה בנושאי המיסוי השונים, ובהם:

 

• הצהרות הון והשוואות הון.

• פריסה וחלוקה של הכנסות שונות על פני מספר שנות מס לצורך הפחתת חבות המס וניצול נקודות זיכוי, כגון: רווחי הון, הפרשי שכר, פיצויים ומענקי פרישה, היוון קצבה וכו'.

• ניצול שיעורי מס מופחתים ופטורים ממס על הכנסות מסוימות של יחידים, כגון פטור ממס לעיוור ונכה, פטור ממס ומס מופחת על הכנסות מדמי שכירות מהשכרת דירות מגורים, הקלות במס על הכנסות ריבית של אוכלוסיות מבוגרות ועוד.

• ייעוץ ותכנון מבנה המס המתאים לפעילות העסקית של היחיד – עוסק מורשה, עוסק פטור, חברה בע"מ, חברת בית או חברה משפחתית וכו'.

• ליווי וטיפול בבקשות להחזרי מס.

• חישוב נפרד על הכנסות של בני זוג.

 

מהי הצהרת הון?

הצהרת הון נדרשת לפי סעיף 135 (1) לפקודת מס הכנסה. הדו"ח מוגש במסגרת  סמכותו של פקיד השומה לדרוש ידיעות ומידע, זאת  בנוסף לדו"ח השנתי על ההכנסות לפי סעיף 131 לפקודה.

 

מבחינת רשויות המס, הצהרת ההון מהווה כלי לבדיקת הדיווחים השנתיים של ההכנסות של נישומים עצמאים על ידי השוואת השינויים בהון ובהתחייבויות שצברו בין שתי תקופות מדידה. ההשוואה מתייחסת להכנסות נטו, הוצאות מחיה, השקעות, רכישת נכסים עסקיים ופרטיים וכן הוצאות מהותיות אחרות שעמד בהן הנישום - כך ניתן לעמוד על נכונות הדיווחים של ההכנסות (על פי הדוחות השנתיים שהוגשו) בין התקופות.

 

פסקי דין רבים של בתי המשפט דנו בשומות שהוציאו רשויות המס לנישומים בגין מה שנקרא "הפרשי הון". כלומר, כאשר פקיד השומה עורך השוואה בין שתי הצהרות הון של נישום, הוא מוצא במקרים רבים כי קיים חוסר הכנסות או חוסר מקורות להסבר על הגידול בהון בתקופה הנבדקת.

 

חוסר כזה יכול לנבוע מהכנסות שלא הוצהרו, אבל גם מטעויות שבוצעו עקב מילוי לא נכון של הצהרת ההון או שיכחה של מקורות כספיים כגון קבלת מתנות, יתרות כספיות בקופות גמל, לקיחת הלוואות או חוסר דיווח על נכסים שמומשו בתקופה שבין ההצהרות.

 

הכנת הצהרת הון

הכנת הצהרת הון הינה משימה המורכבת משלבים שונים ובהם:

• עריכת רשימות של כל הרכוש וההתחייבויות של בעל העסק, הרשום על שמו, אשתו וילדיו.

• הכנת הצהרת ההון והשוואתה להצהרת ההון הקודמת על מנת למצוא עקבות וסימנים למימוש או קניית רכוש שלא דווחו.

• עריכת השוואת ההון על מנת לראות אם דיווחי ההכנסות של הנישום תואמים את השינוי בהון שחל בין התקופות.

 

במקרה שנמצאו הפרשים יש לאתר את הסיבות לכך שכן, הצהרת הון שתוגש ללא בדיקה כזו וללא הסברים מתאימים, תחויב בסכומים גבוהים של מס, עקב אי מתן הסברים נאותים על הפרשים שנתגלו בהון.

 

משרדנו מטפל ומעניק ייעוץ בנושא הצהרות הון.